Vad får du göra avdrag för?

III. AVDRAG FÖR REPRESENTATION

Det är nya regler från och med januari i år gällande avdrag för representation. När jag tittade närmare på vad som gäller inser jag att det är en hel del att ha koll på. Som tur är har jag hjälp av Susanne på Payday som har faktagranskat texten och  kommenterat i slutet av inlägget.

Så här skriver Skatteverket: ”Reglerna för representationsavdrag har ändrats från och med den 1 januari 2017 och gäller för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2016.
Vid inkomstbeskattningen är utgifter för förtäring inte längre avdragsgilla annat än om det är fråga om förfriskningar och annan enklare förtäring som inte kan anses som en måltid och som är av mindre värde. Exempel på enklare förtäring som inte kan anses som en måltid och som är av mindre värde är läskande alkoholfri dryck, kaffe, te respektive kakor, bullar, frukt och en enklare smörgås som inte ersätter en måltid.”

Men vad betyder det då i praktiken?

– Du får dra momsen för lunch eller middag. Däremot är själva kostnaden inte avdragsgill.

– Om du däremot väljer att bjuda en kund på en fika med tillbehör, d.v.s. enklare förtäring och summan inte överstiger 60:- exkl. moms/person är kostnaden avdragsgill och momsen deklarerar du förstås som vanligt.

– Om du spelar golf (greenfee) eller vill gå på teater med din kund så är kostnaden och momsen avdragsgill, men beloppet får inte överstiga 180:- exkl. moms/person.

Moms
Skatteverket har klargjort att ett belopp på 300:- exklusive moms/person normalt anses som skäligt och storleken på momsavdraget varierar beroende på innehållet i representationen och är baserat på ett maxbelopp på 300:- exkl. moms /person och tillfälle. Så även om själva representationskostnaden i sig inte är helt avdragsgill så är en del av momsen det. Därför ska du redovisa kostnaden för att kunna göra momsavdraget.

Olika momssatser
25% är den generella skattesatser som gäller för de flesta varor och tjänster.
12% för t.ex. livsmedel, restaurangbesök (ej alkohol som är 25%), hotell och konstverk (som konstnären säljer själv).
6% för tidningar, böcker, konserter, taxi, buss, flyg- och tågresor inom Sverige.

Mycket jobb för lite pengar?

Visst, det tar lite tid och kan kännas lite småttigt eftersom det numera bara är momsen på 12% som är avdragsgill för maten avseende lunch eller middag (och som förmodligen är den vanligaste/viktigaste representationen för oss i soloföretag).

Rent praktiskt går du tillväga som förut. När du bokför anger du vilka som har varit med och anledningen till representationen och bokför den moms du får dra av. När du sedan gör din momsdeklaration räknar du ut och skriver in summan av momsen du ska dra av som vanligt.

Om du representerar över 300:- per person inklusive alkohol blir momsen du kan dra av högre. Det finns då en schablon du kan använda dig av.

Vill du ha mer information, ta kontakt med Skatteverket eller gå in på deras hemsida eller på verksamt.se.

Susanne på Payday förklarar

Utan alkohol
Se exemplet nedan om du representerar för exakt 300: – ex moms per person:

Kvitto 672: –
2 pers x 36:-  =  72: – ingående moms
672:- – 72:- = 600: -är ej avdragsgill kostnad

Om du handlar för mindre så bokför du momsen som står på kvittot och resten som ej avdragsgill kostnad.

Har du ett uppdaterat bokföringsprogram och gör din deklaration med hjälp av det så hamnar kostnaden rätt om du bara väljer ett konto med texten ej avdragsgill representation (konto 6072 enligt baskontoplanen).
När du sedan gör deklarationen läggs summan av ej avdragsgilla kostnader tillbaka och ökar vinst som du betalar skatt på (vinsten du deklarerar i din inkomstdeklaration, den bokförda vinsten är samma).

Med alkohol
Det blir det mer komplicerat så min rekommendation är att hålla sig till lättöl. 😉

Om du representerar med alkohol och notan överstiger 300: -/ person exklusive moms, så använd dig av schablonberäkningen som Skatteverket har godkänt. Det är inte värt att lägga ner tid på att jaga kronor och ören för momsen utan lägg den tiden på att konsultera istället

Schablonbeloppet för moms när alkohol ingår är då 46: -/person och bara om momsen är det förstås.

Länkar
Skatteverket/Representation
Skatteverket/Omräkningskalkylator/Räkna ut momsavdraget för lunch och middag.
Obs! Omräkningskalkylatorn avser 2016 och tidigare. Skatteverket har inte ännu uppdaterat kalkylatorn till de nya reglerna.
Verksamt.se/Olika momssatser
PayDay

< Tillbaka till bloggen